La data de 11 noiembrie 2024, a fost publicată în Monitorul Oficial Hotărârea Guvernului nr. 1393/2024, care aduce modificări semnificative Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal.
Aceste modificări vizează, printre altele, regimul fiscal aplicabil microîntreprinderilor, introducând clarificări esențiale pentru aplicarea corectă a impozitului pe veniturile acestora.
1. Clarificarea condițiilor de eligibilitate pentru regimul de impozitare al microîntreprinderilor
Pentru a beneficia de regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, o persoană juridică română trebuie să îndeplinească anumite condiții, printre care:
• Structura acționariatului: Asociații sau acționarii trebuie să dețină, direct sau indirect, cel mult 25% din valoarea sau numărul titlurilor de participare ori al drepturilor de vot.
• Depunerea situațiilor financiare: Este obligatorie depunerea la termen a situațiilor financiare anuale pentru exercițiul financiar al anului N-2 și, dacă este cazul, pentru anii anteriori.
Aceste precizări asigură o aplicare uniformă a regimului fiscal pentru microîntreprinderi și elimină eventualele ambiguități legislative.
2. Calculul participațiilor directe și indirecte
Hotărârea introduce exemple practice pentru determinarea cotelor de participare directe și indirecte ale asociaților sau acționarilor în capitalul social al microîntreprinderii. Aceste exemple facilitează înțelegerea modului de calcul al participațiilor, contribuind la respectarea condițiilor de eligibilitate pentru aplicarea regimului de impozitare specific microîntreprinderilor.
3. Excluderea anumitor categorii de persoane juridice din regimul de impozitare al microîntreprinderilor
Hotărârea detaliază categoriile de persoane juridice care nu pot aplica regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor, conform art. 47 alin. (3) lit. f) – i) din Codul Fiscal. Printre acestea se numără:
• Instituții de credit: Bănci, organizații cooperatiste de credit, bănci de economisire și creditare în domeniul locativ, bănci de credit ipotecar.
• Societăți din domeniul asigurărilor și reasigurărilor: Societăți de asigurare, reasigurare, asigurare-reasigurare.
• Entități din piața de capital: Burse de valori sau de mărfuri, societăți de servicii de investiții financiare, societăți de registru, societăți de depozitare.
Această clarificare este esențială pentru delimitarea precisă a entităților care pot beneficia de regimul fiscal al microîntreprinderilor.
4. Procedura de ieșire din sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor
Hotărârea detaliază situațiile în care microîntreprinderile ies din sistemul de impozitare pe venituri, în funcție de depunerea sau nedepunerea situațiilor financiare la termen. Astfel, se asigură o tranziție clară și conformă cu prevederile legale între regimurile de impozitare aplicabile.
5. Stabilirea bazei impozabile și a cotelor de impozitare
Se precizează modul de calcul al bazei impozabile și cotele aplicabile de 1% și 3% pentru diverse categorii de microîntreprinderi. De asemenea, sunt enumerate excepțiile, specificând persoanele juridice care nu pot aplica regimul fiscal pentru microîntreprinderi, conform prevederilor Codului Fiscal.
Aceste modificări legislative au rolul de a simplifica aplicarea normelor fiscale și de a elimina ambiguitățile în gestionarea regimului fiscal pentru microîntreprinderi. Este esențial ca toate entitățile vizate să analizeze cu atenție noile prevederi și să își ajusteze practicile fiscale în conformitate cu acestea, pentru a asigura conformitatea și a beneficia de facilitățile oferite de legislația în vigoare.
