<\/p>\n\n\n\n
Conform legisla\u021biei fiscale din Rom\u00e2nia, pl\u0103\u021bile de tip comision<\/strong> efectuate de o firm\u0103 rom\u00e2neasc\u0103 c\u0103tre o entitate nerezident\u0103 se \u00eencadreaz\u0103 la venituri impozabile \u00een Rom\u00e2nia (venituri ob\u021binute de nereziden\u021bi din Rom\u00e2nia). Codul fiscal prevede c\u0103 astfel de venituri (comisioane, servicii prestate \u00een Rom\u00e2nia de nereziden\u021bi etc.) sunt, \u00een principiu, supuse impozitului pe veniturile nereziden\u021bilor re\u021binut la surs\u0103<\/strong>. Cota standard aplicabil\u0103, \u00een lipsa unor prevederi mai favorabile, este de 16%<\/strong> din venitul brut pl\u0103tit c\u0103tre nerezident (pentru persoane juridice nerezidente). Aceast\u0103 cot\u0103 se aplic\u0103 la momentul pl\u0103\u021bii comisionului, prin mecanism de stopaj la surs\u0103 \u2013 firma din Rom\u00e2nia calculeaz\u0103, re\u021bine \u0219i vireaz\u0103 impozitul la buget.<\/p>\n\n\n\n Not\u0103:<\/strong> Cota de 16% este valabil\u0103 pentru majoritatea veniturilor de acest tip pl\u0103tite c\u0103tre companii nerezidente. Exist\u0103 o excep\u021bie special\u0103 de 50% doar pentru pl\u0103\u021bi c\u0103tre jurisdic\u021bii necooperante (f\u0103r\u0103 acord de schimb de informa\u021bii) \u0219i care rezult\u0103 din tranzac\u021bii artificiale \u2013 ceea ce nu este cazul Olandei. De asemenea, pentru veniturile pl\u0103tite c\u0103tre persoane fizice nerezidente<\/strong> rezidente \u00een state UE sau cu care exist\u0103 tratat, legisla\u021bia actual\u0103 prevede o cot\u0103 redus\u0103 de 10%<\/strong> (alinindu-se cu impozitul pe venit din Rom\u00e2nia) \u00een loc de 16%. \u00cen contextul de fa\u021b\u0103 \u00eens\u0103, Uber B.V. este persoan\u0103 juridic\u0103, deci se aplic\u0103 regimul de 16% (dac\u0103 nu se utilizeaz\u0103 prevederile conven\u021biei).<\/p>\n\n\n\n A\u0219adar, dac\u0103 societatea din Rom\u00e2nia NU aplic\u0103 conven\u021bia de evitare a dublei impuneri (de exemplu, din lipsa certificatului de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103 al Uber B.V.)<\/strong>, atunci comisioanele pl\u0103tite c\u0103tre Uber B.V. vor fi impozitate la surs\u0103 cu 16%. Firma va trebui s\u0103 re\u021bin\u0103 acest impozit din suma datorat\u0103 c\u0103tre Uber, s\u0103 \u00eel pl\u0103teasc\u0103 statului \u0219i s\u0103 \u00eel declare \u00een mod corespunz\u0103tor.<\/p>\n\n\n\n Aplicarea Conven\u021biei de evitare a dublei impuneri Rom\u00e2nia\u2013Olanda<\/strong><\/p>\n\n\n\n Rom\u00e2nia are \u00een vigoare o conven\u021bie pentru evitarea dublei impuneri cu Olanda (ratificat\u0103 prin Legea nr. 85\/1999), ale c\u0103rei prevederi pot fi aplicate dac\u0103 beneficiarul venitului (Uber B.V.) face dovada reziden\u021bei fiscale \u00een Olanda. Aceast\u0103 conven\u021bie nu prevede un articol distinct pentru comisioane<\/strong>. \u00cen practic\u0103, asta \u00eenseamn\u0103 c\u0103 veniturile din comisioane se \u00eencadreaz\u0103 la categoria profiturilor unei \u00eentreprinderi (Art. 7 din conven\u021bie). Conform conven\u021biei, profiturile unei companii olandeze sunt impozabile doar \u00een Olanda, dac\u0103 firma respectiv\u0103 nu are un sediu permanent \u00een Rom\u00e2nia<\/strong>. Cum Uber B.V. (platforma Uber) nu are de obicei un sediu permanent fiscal \u00een Rom\u00e2nia pentru activitatea de intermediere, rezult\u0103 c\u0103 veniturile din comisioanele Uber nu sunt impozabile \u00een Rom\u00e2nia<\/strong> atunci c\u00e2nd se aplic\u0103 conven\u021bia cu Olanda.<\/p>\n\n\n\n Cu alte cuvinte, regimul conven\u021biei permite scutirea de impozit la surs\u0103 (0%) pentru aceste comisioane<\/strong>, spre deosebire de regimul intern de 16%. Este important de men\u021bionat c\u0103 tratamentul poate diferi \u00een func\u021bie de \u021bara de reziden\u021b\u0103 a beneficiarului: de exemplu, pentru platforma Bolt (rezident\u0103 \u00een Estonia), conven\u021bia Rom\u00e2nia\u2013Estonia prevede o cot\u0103 redus\u0103 de 2%<\/strong> pentru astfel de comisioane, pe c\u00e2nd conven\u021bia cu Olanda permite scutirea complet\u0103 (0%)<\/strong>. A\u0219adar, dac\u0103 vorbim despre Uber B.V. (Olanda), se poate aplica impozit zero \u00een Rom\u00e2nia, \u00een baza conven\u021biei<\/strong>, \u0219i deci NU se re\u021bine impozitul de 2%<\/strong> (acea cot\u0103 de 2% se referea la cazul Bolt\/Estonia).<\/p>\n\n\n\n Condi\u021bia esen\u021bial\u0103 pentru aplicarea tratamentului favorabil al conven\u021biei<\/strong> este ca beneficiarul venitului s\u0103 prezinte un certificat de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103<\/strong> valabil, emis de autorit\u0103\u021bile fiscale olandeze. \u00cen baza acestui certificat, pl\u0103titorul din Rom\u00e2nia poate aplica cota mai favorabil\u0103 prev\u0103zut\u0103 de conven\u021bie (\u00een acest caz, 0%) \u00een locul cotei standard de 16%. Altfel spus, f\u0103r\u0103 acest certificat<\/strong>, firma rom\u00e2neasc\u0103 este obligat\u0103 s\u0103 aplice regimul intern (re\u021binerea la surs\u0103 de 16%).<\/p>\n\n\n\n Certificatul de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103 \u0219i aplicarea tratamentului favorabil<\/strong><\/p>\n\n\n\n Pentru a beneficia de prevederile conven\u021biei Rom\u00e2nia\u2013Olanda, Uber B.V. are obliga\u021bia s\u0103 furnizeze pl\u0103titorului din Rom\u00e2nia certificatul s\u0103u de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103<\/strong> (de obicei, anual) \u00eenainte de efectuarea pl\u0103\u021bii comisionului. Acest document atest\u0103 c\u0103 Uber B.V. a fost rezident fiscal \u00een Olanda pe perioada \u00een care a ob\u021binut venitul respectiv. Practic, procedura recomandat\u0103 este ca, la \u00eenceputul fiec\u0103rui an (sau \u00eenainte de prima plat\u0103), s\u0103 solicita\u021bi de la Uber B.V. certificatul de reziden\u021b\u0103 pentru anul fiscal curent. Uber, fiind o companie mare, furnizeaz\u0103 de regul\u0103 acest document partenerilor (de exemplu, poate fi desc\u0103rcat din portalul dedicat partenerilor sau transmis la cerere).<\/p>\n\n\n\n Dac\u0103 certificatul de reziden\u021b\u0103 este disponibil \u0219i valabil<\/strong>, pl\u0103\u021bile de comision c\u0103tre Uber B.V. pot fi f\u0103cute f\u0103r\u0103 re\u021binerea impozitului la surs\u0103<\/strong> \u00een Rom\u00e2nia, aplic\u00e2nd direct scutirea conform conven\u021biei. Firma rom\u00e2n\u0103 trebuie s\u0103 p\u0103streze certificatul de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103 (\u00een original sau copie legalizat\u0103, conform cerin\u021belor legale) \u00een eviden\u021bele sale, pentru a justifica neaplicarea impozitului, \u00een eventualitatea unui control fiscal.<\/p>\n\n\n\n \u00cen absen\u021ba certificatului la momentul pl\u0103\u021bii<\/strong>, din punct de vedere legal, pl\u0103titorul ar trebui s\u0103 aplice cota intern\u0103 de 16%. Dac\u0103 ulterior Uber B.V. furnizeaz\u0103 certificatul, se poate analiza posibilitatea regulariz\u0103rii situa\u021biei (de exemplu, recuperarea impozitului re\u021binut \u00een plus prin ajust\u0103ri sau cerere de restituire, conform procedurilor ANAF). Ideal \u00eens\u0103, pentru a evita complica\u021biile, este ca certificatul s\u0103 fie ob\u021binut \u00eenainte<\/strong> sau la momentul efectu\u0103rii pl\u0103\u021bilor, astfel \u00eenc\u00e2t s\u0103 aplica\u021bi direct tratamentul corect.<\/p>\n\n\n\n Obliga\u021bii declarative \u2013 formularele 100 \u0219i 207<\/strong><\/p>\n\n\n\n Declara\u021bia 100 (D100)<\/strong> \u2013 este formularul prin care se declar\u0103 impozitele datorate pentru fiecare lun\u0103 (sau trimestru, dac\u0103 este cazul) c\u0103tre buget. Impozitul pe veniturile ob\u021binute din Rom\u00e2nia de nereziden\u021bi (stopaj la surs\u0103) se raporteaz\u0103 \u00een D100 pentru luna \u00een care a fost re\u021binut. Conform instruc\u021biunilor, plata \u0219i declararea impozitului re\u021binut la surs\u0103 se fac p\u00e2n\u0103 pe data de 25 a lunii urm\u0103toare<\/strong> pl\u0103\u021bii venitului c\u0103tre nerezident. De exemplu, dac\u0103 pl\u0103ti\u021bi comisionul \u00een iunie 2025 \u0219i re\u021bine\u021bi impozit, p\u00e2n\u0103 pe 25 iulie 2025 trebuie depus D100 \u0219i achitat impozitul de 16% aferent. (\u00cen formular, impozitul pe veniturile nereziden\u021bilor are o rubric\u0103 dedicat\u0103 \u2013 de exemplu, poz. 634 \u00een nomenclatorul de obliga\u021bii de plat\u0103 al D100). Dac\u0103 nu a\u021bi re\u021binut niciun impozit (pentru c\u0103 a\u021bi aplicat conven\u021bia), nu ve\u021bi avea sum\u0103 de declarat \u00een D100<\/strong> pentru acea plat\u0103.<\/p>\n\n\n\n Declara\u021bia informativ\u0103 207 (D207)<\/strong> \u2013 este o declara\u021bie anual\u0103 care centralizeaz\u0103 toate veniturile pl\u0103tite c\u0103tre nereziden\u021bi pentru care exist\u0103 obliga\u021bia de impunere la surs\u0103 \u0219i\/sau<\/strong> care au fost exceptate de la impunere \u00een baza conven\u021biilor. D207 se depune p\u00e2n\u0103 la sf\u00e2r\u0219itul lunii februarie<\/strong> a anului urm\u0103tor celui \u00een care s-au f\u0103cut pl\u0103\u021bile. \u00cen acest formular, pentru fiecare beneficiar nerezident (de exemplu, Uber B.V.) se declar\u0103 sumele pl\u0103tite \u0219i impozitul re\u021binut. Important:<\/strong> chiar dac\u0103 \u00een baza conven\u021biei cu Olanda nu a\u021bi re\u021binut impozit deloc<\/strong>, trebuie totu\u0219i s\u0103 raporta\u021bi \u00een D207 venitul pl\u0103tit ca venit scutit<\/em><\/strong>, cu men\u021bionarea conven\u021biei aplicate. Practic ve\u021bi avea la Uber B.V. suma comisionului pl\u0103tit \u0219i impozit 0<\/strong>, cu specificarea c\u0103 este scutit conform conven\u021biei de evitare a dublei impuneri. \u00cen schimb, dac\u0103 a\u021bi re\u021binut impozit (de exemplu 16% pentru lipsa certificatului), ve\u021bi declara suma \u0219i impozitul efectiv achitat. Declara\u021bia 207 asigur\u0103 transparentizarea acestor tranzac\u021bii c\u0103tre ANAF \u0219i trebuie depus\u0103 indiferent dac\u0103 impozitul a fost efectiv re\u021binut sau scutit.<\/p>\n\n\n\n Concluzii \u0219i recomand\u0103ri practice<\/strong><\/p>\n\n\n\n Pentru o societate din Rom\u00e2nia care pl\u0103te\u0219te comisioane c\u0103tre Uber B.V. (Olanda)<\/strong>, obliga\u021bia de a re\u021bine impozit pe veniturile nerezidentului depinde de documentarea regimului fiscal aplicabil:<\/p>\n\n\n\n \u2022 \u00cen lipsa aplic\u0103rii conven\u021biei (f\u0103r\u0103 certificat de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103):<\/strong> Comisionul c\u0103tre Uber se trateaz\u0103 drept venit impozabil \u00een Rom\u00e2nia, cu impozit 16% re\u021binut la surs\u0103<\/strong>. Firma va re\u021bine aceast\u0103 cot\u0103 din plata c\u0103tre Uber, o va vira c\u0103tre buget \u0219i o va declara \u00een D100 (lunar) \u0219i D207 (anual). Acest regim conduce la costuri suplimentare pentru Uber (venitul lor net va fi diminuat cu impozitul re\u021binut) \u0219i la obliga\u021bii fiscale pentru societatea pl\u0103titoare.<\/p>\n\n\n\n \u2022 Cu aplicarea conven\u021biei Rom\u00e2nia\u2013Olanda (pe baza certificatului de reziden\u021b\u0103):<\/strong> Nu se datoreaz\u0103 impozit \u00een Rom\u00e2nia<\/strong> pentru aceste comisioane \u2013 se aplic\u0103 scutirea prev\u0103zut\u0103 de conven\u021bie (0%). Practic, firma din Rom\u00e2nia poate pl\u0103ti integrala sum\u0103 a comisionului c\u0103tre Uber, f\u0103r\u0103 re\u021binere la surs\u0103<\/strong>, dac\u0103 de\u021bine certificatul de reziden\u021b\u0103 al Uber B.V. valabil pentru anul respectiv. \u00cen acest scenariu, obliga\u021biile declarative se reduc la depunerea D207 \u00een anul urm\u0103tor, \u00een care se va men\u021biona venitul ca scutit (f\u0103r\u0103 obligativitatea depunerii D100 pentru impozit, deoarece impozitul datorat este zero).<\/p>\n\n\n\n Recomandarea practic\u0103<\/strong> este s\u0103 solicita\u021bi \u0219i s\u0103 ob\u021bine\u021bi anual certificatul de reziden\u021b\u0103 fiscal\u0103 de la Uber B.V., astfel \u00eenc\u00e2t s\u0103 pute\u021bi aplica \u00eenc\u0103 de la \u00eenceput prevederile conven\u021biei de evitare a dublei impuneri. Acest document v\u0103 protejeaz\u0103 \u00een cazul unui control fiscal \u0219i v\u0103 permite s\u0103 nu suporta\u021bi (sau s\u0103 nu re\u021bine\u021bi) impozitul de 16%. \u00cen absen\u021ba certificatului, conforma\u021bi-v\u0103 legisla\u021biei interne prin re\u021binerea \u0219i plata impozitului, pentru a evita eventuale sanc\u021biuni. Dac\u0103 certificatul este primit ulterior, discuta\u021bi cu un consultant fiscal modalitatea de ajustare sau recuperare a impozitului re\u021binut, dac\u0103 este posibil.<\/p>\n\n\n\n Nu uita\u021bi \u0219i de obliga\u021biile TVA<\/strong>: Uber B.V. fiind o firm\u0103 din UE, factura de comision emis\u0103 c\u0103tre firma dvs. din Rom\u00e2nia este tratat\u0103 ca o prestare intracomunitar\u0103 de servicii<\/strong>. Firma rom\u00e2n\u0103 trebuie s\u0103 contabilizeze taxa prin taxare invers\u0103<\/strong> (autocollectare TVA) \u2013 practic s\u0103 aplice TVA 19% pe factura respectiv\u0103, f\u0103r\u0103 plat\u0103 efectiv\u0103 c\u0103tre furnizor, dar cu declararea \u00een decontul de TVA. Dac\u0103 firma nu este pl\u0103titoare de TVA \u00een regim normal, dar este \u00eenregistrat\u0103 \u00een scop de TVA (cod de TVA special pentru achizi\u021bii intracomunitare\/VIES), va avea obliga\u021bia s\u0103 completeze Declara\u021bia 390 VIES<\/strong> pentru acea achizi\u021bie de servicii \u0219i, eventual, Declara\u021bia 301 sau decontul 300<\/strong>, dup\u0103 caz, pentru a vira TVA aferent (\u00een situa\u021bia nepl\u0103titorilor de TVA care nu \u00ee\u0219i pot deduce TVA-ul). Aceste obliga\u021bii legate de TVA sunt separate de impozitul pe venituri nereziden\u021bi, dar este bine s\u0103 fie \u00eendeplinite concomitent (a\u0219a cum prev\u0103d ghidurile fiscale Uber\/Bolt).<\/p>\n\n\n\n \u00cen concluzie<\/strong>, comisioanele achitate c\u0103tre Uber B.V. nu sunt supuse impozitului de 2%<\/strong> \u00een Rom\u00e2nia \u2013 acea cot\u0103 redus\u0103 de 2% s-a aplicat \u00een alte cazuri (de ex. Bolt\/Estonia) pe baza conven\u021biei respective. \u00cen cazul Uber (Olanda), ave\u021bi fie op\u021biunea 16% impozit la surs\u0103<\/strong> (dac\u0103 nu ob\u021bine\u021bi certificat de reziden\u021b\u0103), fie scutire 100%<\/strong> de impozit \u00een Rom\u00e2nia (dac\u0103 de\u021bine\u021bi certificatul \u0219i aplica\u021bi conven\u021bia cu Olanda). Pentru a evita dubla impunere \u0219i pentru a fi conform cu legisla\u021bia, asigura\u021bi-v\u0103 c\u0103 ob\u021bine\u021bi documentele necesare \u0219i declara\u021bi corect aceste tranzac\u021bii prin formularele fiscale aferente (D100, D207), beneficiind totodat\u0103 de prevederile tratatului de evitare a dublei impuneri. \u2705<\/p>\n\n\n\n <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Conform legisla\u021biei fiscale din Rom\u00e2nia, pl\u0103\u021bile de tip comision efectuate de o firm\u0103 rom\u00e2neasc\u0103 c\u0103tre o entitate nerezident\u0103 se \u00eencadreaz\u0103 la venituri impozabile \u00een Rom\u00e2nia (venituri ob\u021binute de nereziden\u021bi din Rom\u00e2nia). Codul fiscal prevede c\u0103 astfel de venituri (comisioane, servicii prestate \u00een Rom\u00e2nia de nereziden\u021bi etc.) sunt, \u00een principiu, supuse impozitului pe veniturile nereziden\u021bilor re\u021binut […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":3755,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[741,740,739,742,744,738,743,745,737],"class_list":["post-3754","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fara-categorie","tag-741","tag-740","tag-bolt","tag-certificat-de-rezidenta-fiscala","tag-impozit-nerezidenti","tag-retinere-sursa","tag-stopaj-la-sursa","tag-taxe-uber","tag-uber"],"yoast_head":"\n